Vad är effekten av koncerninterna försäljningen av mark på koncernens nettoinkomst?

När en grupp av två eller flera företag är skyldig att redovisa finansiella resultat konsoliderat, kräver allmänt accepterade redovisningsprinciper eller GAAP eliminering av koncernintern försäljning under konsolideringsprocessen. Att eliminera koncerninterna försäljning av mark har omedelbar effekt på koncernens resultat i resultaträkningen. De nödvändiga elimineringsposterna kan påverka framtida konsoliderade nettoresultat om landet någonsin säljs till en närstående.

Underliggande koncept

En intercompany-försäljning avser vilken typ av transaktion som helst mellan två företag som är medlemmar i samma konsoliderade koncern, såsom mellan ett moderbolag och ett av dess dotterbolag. Eftersom dessa företag redovisar en enda konsoliderad nettoresultat behöver GAAP eliminera alla vinster och förluster som hänför sig till koncerninterna transaktioner för att säkerställa att nettoresultatet är så noggrant som möjligt. Utan detta elimineringsbehov kunde företagen manipulera sina intäkter, vilseledda nuvarande och potentiella investerare och borgenärer.

Effekt på nettoinkomst före konsolidering

Vid tidpunkten för markförsäljningen redovisade både säljaren och köparen för transaktionen som om den ingicks med en orelaterad verksamhet. Antag exempelvis att ett moderbolag betalat 100 000 dollar för det land som det säljer till ett dotterbolag för 250 000 USD. Moderbolaget registrerar en vinst på 150 000 dollar från försäljningen, vilket ökar nettoresultatet med 150 000 dollar om det inte elimineras. Dotterbolaget som köper landet redovisar dock förvärvet i balansräkningen med ett bokfört värde som motsvarar kostnaden för 250 000 dollar. Denna ökning till landets redovisade värde har ingen omedelbar inverkan på löpande vinst, men om man inte eliminerar transaktionen mellan företag kan det påverka riktigheten i den framtida konsoliderade inkomsten.

Eliminerande markförsäljning under konsolidering

Företagen flaggar vanligen denna typ av försäljning som en intercompany-transaktion på sina böcker, så det kan identifieras under konsolideringen efter det att räkenskapsåret avslutas. För att eliminera 150 000 dollar vinsten från den intercompany försäljning av mark, är moderbolaget skyldigt att göra en eliminerande post, så att konsoliderad nettoresultat inte inkluderar vinsten: Intercompany vinst vid försäljning av mark registreras som en debitering på 150 000 dollar och landet Kontot krediteras $ 150, 000. Genom att debitera koncernintern vinst tar moderbolaget effektivt bort transaktionen från koncernredovisningen som om transaktionen aldrig inträffade.

Framtida nettoinkomstpåverkan

Den andra delen av denna eliminerande journalpost - den $ 150.000-kredit som minskar landets redovisade värde - säkerställer att koncernbalansräkningen är korrekt. Att kreditera markkontot minskar tillgångens bokförda värde med 150 000 dollar. Följaktligen rapporterar den konsoliderade balansräkningen landet till sin ursprungliga kostnad på $ 100 000 i stället för $ 250 000. Eliminering av det högre bokförda värdet är viktigt för att säkerställa att framtida nettoinkomster inte återspeglar interföretagstransaktioner, eftersom vinsten eller förlusten som kan leda till det år som landet säljs är skillnaden mellan försäljningspriset och tillgångens balansräkning som bär värde.