Verkligt värde Vs. Bokfört värde

Balansräkningen är ett finansiella redogörelse som visar ett företags finansiella ställning vid ett bestämt tillfälle. Det visar vad företaget äger, dess tillgångar; vad företaget är skyldigt, dess skulder och dess nettovärde (eget kapital), skillnaden mellan tillgångar och skulder. Verkligt värde och bokfört värde är två mätvärden som används för att värdera balansräkningstillgångarnas värde.

Bokfört värde

Bokfört värde kan ha två definitioner i redovisning. Den första definierar likvidationsvärdet för ett företag som i konkurslikvidation. Bokfört värde kan också referera till avskrivet värde på anläggningstillgångar. Antag att ett företag köpte en byggnad för 1 miljon dollar för 10 år sedan och avskriver byggnaden på ett fast schema på 33 000 dollar per år över 30 år. Bokens bokförda värde är idag $ 667 000 ($ 1 miljon minus $ 333 000 i avskrivningar).

Rimligt värde

Till skillnad från byggnader som är relativt lätta att värdera är vissa tillgångar i balansräkningen svår att kvantifiera utan värderingsregler som skapar förtroende för att processen är logisk och resultaten är rationella. Reglerna för värdering av svåra att kvantifiera tillgångar förklaras i SFAS 157, vilket är en redogörelse från Redovisningsrådet som trädde i kraft i februari 2007. SFAS 157 har till syfte att ta bort osäkerhet om att tillgångens angivna värden representerar "verkligt värde" överensstämmer med generellt godkända redovisningsprinciper eller GAAP.

SFAS 157

SFAS 157 fastställer riktlinjer för att kvantifiera verkligt värde på tillgångar baserat på försäljnings- eller "exit" -priset på tillgångar på aktiva marknader. Om aktiva marknader inte existerar tillåter SFAS 157 företag att göra sina egna antaganden med hjälp av särskilda FASB-riktlinjer. SFAS 157 grupperar tillgångar i tre kategorier: Nivå 1-tillgångar med aktiva marknader och kontrollerbara försäljningspriser. Nivå 2-tillgångar utan aktiva marknader och kräver datormodellteknik med hjälp av försäljningspriserna för liknande tillgångar. och nivå 3-tillgångar som inte har aktiva marknader eller liknande tillgångar för försäljningsprisekvivalenter.

Fair Value Accounting

Bokföringen av verkligt värde kräver att företagen justerar tillgångarna i rätt tid för att återspegla nuvarande marknadspriser. Denna anpassning, kallad "mark-to-market", kan ibland skada företag i flyktiga branscher. Tänk på bostadskrisen 2008 när marknadens efterfrågan på hypotekslån strukit ihop. Företag som innehar värdepapperslån som Nivå 1-tillgångar såg att tillgångarna försämrades till Nivå 3-tillgångar i stort sett över natten. Som en följd av detta behövde många av landets största finansinstitut ta stora nedskrivningar på tillgångar (värdeminskningar) för att följa SFAS 157. I sin tur minskade detta innehavarnas eget kapital i många finansinstitut eftersom ägarens eget kapital motsvarar tillgångar minus skulder.

Relevans av Fair Value Accounting till konsumenter

Verkligt värde bokföring påverkar vanliga konsumenter på många sätt. Tänk på till exempel tillgång till kredit. Federal Deposit Insurance Corporation kräver att bankerna behåller ett minimikapital (eget kapital) till en soliditet på 4 procent. De flesta bank tillgångar är lån till bankkunder. För varje $ 100 lånar en bank till konsumenterna, den måste ha $ 4 i eget kapital i balansräkningen. När bankerna var tvungna att markera marknadslån för värdepapper under 2008 minskade värdet av deras tillgångar och deras eget kapital, vilket innebar att många bankers möjligheter att låna konsumenter för hypotekslån och andra konsumentutgifter begränsades.