Vad orsakar en uppskjuten skattskyldighet?

En uppskjuten skatteskuld uppstår när bolagets skatteskuldsedel är lägre än vad som anges i sina finansiella rapporter, beror på skillnader mellan redovisningsregler och standard redovisningsprinciper. Ansvaret anger att observatörer att bolaget är kvar under en skattskyldighet.

Dual Accounting

Skattekoden gör det möjligt för företagen att i huvudsak hålla två uppsättningar av böcker: en för deras regelbundna finansiella redovisning - deras interna bokföring och de finansiella rapporterna de gör tillgängliga för investerare, tillsynsmyndigheter och allmänheten - och en för sina inkomstskatter. Detta beror på att standardbokföringsreglerna och skattekoden skiljer sig åt inom nyckelområden som intäkts- och kostnadsredovisning och avskrivningar på tillgångar. I deras regelbundna redovisning syftar företagen till att maximera vinsten som de kan visa för aktieägarna. I deras skatteredovisning drar de fördelar genom att driva vinsterna i framtiden, minska sin skattesats nu och låta dem investera pengar istället för att betala till staten. Denna dubbla redovisning är laglig så länge ett företag ändrar sina ansvarsområden bland år i stället för att olagligt undvika dem.

Uppskjutna skatteskulder

Enkelt uttryckt representerar en uppskjuten skatteskuld skatter som ett företag skulle ha fått betala enligt sin regelbundna ekonomiska redovisning men att den har skjutit fram till framtiden genom skattekoden. Tänk dig att ditt företag kan rapportera 5 000 dollar i vinst antingen i år eller nästa år och att när det rapporterar det resultatet kommer det att betala en skatt på 30 procent. I din skatt redovisning pushar du den vinsten till nästa år och frigör $ 1500 för investeringar i stället för att betala skatt. I ditt bokslut redovisar du vinsten på $ 5 000 före skatt. Men eftersom företaget faktiskt inte betalar skatter på dessa pengar, måste balansräkningen visa att 1, 500 dollar i framtida pengar är nu "talat för." Det gör det genom att skapa en uppskattad skatt på 1 500 dollar.

Avskrivningsexempel

Den vanligaste källan till uppskjuten skatteskuld är avskrivningar, vilket innebär att företag fördelar kostnaden för tillgångar. Säg att ditt företag spenderar 6 000 dollar på en maskin som kommer att vara tre år och att den betalar 30 procent skatt på vinst. Under vanlig finansiell redovisning avskrivs du maskinen med 2 000 USD per år under de kommande tre åren. Varje år visar ditt företags bokslut (men inte nödvändigtvis dess avkastning) en minskning av nettoinkomsten på 2 000 USD och en minskning av skatten på 600 USD.

Nu säg att skatteregleringen gör det möjligt för ditt företag att belasta avskrivningarna så att företaget avskrivs 3 000 USD under det första året, 2 000 USD i det andra och 1 000 USD i det tredje. Under det första året hävdar företaget 3 000 USD i avskrivningsutgifter på sin avkastning, vilket minskar sina skatter med 900 USD. Det skapar en uppskjuten skatteskuld på 300 dollar i balansräkningen för att representera skillnaden mellan vad den "borde" ha betalat utifrån sina finansiella rapporter och vad det faktiskt betalade. Under det tredje året vänder situationen sig själv. Företaget betalar 300 dollar mer i skatter än vad de finansiella rapporterna visar "bör". Företaget hanterar skillnaden genom att eliminera skulden från balansräkningen.

Förstå begreppet

Det kan vara till hjälp att tänka på en uppskjuten skatteskuld som det belopp som ett företag har "underbetalt" sina skatter i det förflutna, ett belopp som måste upprättas i framtiden. Men det är viktigt att förstå att företaget faktiskt inte har betalt. Bolaget fullföljer sina skattskyldigheter. Det erkände just dessa skyldigheter i sin finansiella redovisning på en annan tidtabell än när den betalade dem i sin skatteredovisning.