Vad händer med upphängda förluster på en S-Corporation efter försäljning av intresse?

En aktieägare i ett S-bolag ådragit sig förluster när hans tilldelning av förluster för räkenskapsperioden överstiger hans nettoinvesteringar i verksamheten. Förluster som överstiger individens skattepliktiga intäkter i S-bolaget upphävs och subtraheras från framtida intäkter. Försäljningen av ränta i S-bolaget upphör dock med aktieägarens rätt till förlusterna.

Förstå S Corporation Skatter

Eftersom ett S-bolag inte är ansvarigt för skatter på företagsnivå har aktieägarna det individuella ansvaret för att betala skatt på intäkterna från bolaget. Detta skyddar ägarna från dubbelbeskattning. Passningsegenskapen för S-bolagets skatteförpliktelser omfattar skattemässiga avdrag för förluster. Bolaget fördelar förluster till sina aktieägare som i sin tur redovisar förlusterna som avdrag i deras individuella avkastning. Däremot ska avdrag för förluster från beskattningsbar inkomst begränsas till aktieägarnas nettoinvesteringar i S-bolaget. Förluster som överstiger aktieägarens inkomstskattegrader upphör att tas bort från framtida inkomst. Dessa suspenderade förluster upphör att existera med försäljning av intresse i S-bolaget.

Begränsningar av basnivåer

Den nuvarande basnivån är värdet av aktieägarens första kapitalinvestering plus tilläggsavkastning och kvarvarande vinstmedel, minus summan av utdelningar utan utdelning och ackumulerade förluster. Subtraktionen av nuvarande periodens förluster från den skattepliktiga inkomsten kan inte överstiga aktieägarnas nuvarande grundnivå. I stället överför överskottet av nuvarande periodens förluster över löpande grunder som uppskjutna förluster som belastas av framtida beskattningsbar inkomst.

Begränsningar av risknivåer

Behandling av tillfälliga förluster är föremål för riskbegränsningar, enligt vad som föreskrivs i avsnitt 465 i Internal Revenue Code. Begränsningarna av riskavdrag måste stå för aktieägarens kapitaltillskott och de medel som aktieägaren lånar för att investera i S-bolaget. För detta ändamål anses en aktieägare vara riskfylld om han bär personligt ansvar för återbetalning av lånade medel - nonrecourse skuld och ränta - investerat i S-bolaget. Tillförda förluster som överstiger aktieägarens risknivå till en sådan tid när aktieägaren fyller på risknivå.

Begränsningar av passivt aktivitetsförlust

Avsnitt 469 i IRC föreskriver förfarandet för hantering av förlustbegränsningar för passiv aktivitet. Både nuvarande och föregående års uppskjutna förluster från passiv verksamhet kan subtraheras från den passiva inkomsten för innevarande år. Dessa minskningar kan emellertid inte överstiga det passiva intäkterna för innevarande år. Avbryt allt överskott av passiv aktivitetsförlust över nuvarande passiv skattepliktig inkomst.