Är kapitaliseringskriterierna för IRS & Financial Accounting detsamma?
Kapitalisering avser i allmänhet en metod för redovisning av rörelsekostnader där de redovisas som anläggningstillgångar som ska skrivas av som avskrivningar över flera redovisningsperioder i stället för kostnader som måste dras av från årets resultat. Kapitalisering gör det möjligt för ett företag att sprida sina kostnader, särskilt för betydande förvärv, och det ger också en möjlighet att försena skattesatsen för året. Medan Internal Revenue Service tillåter företag att kapitalisera sina kostnader har det ett annat system än de allmänt accepterade redovisningsmetoderna för rapportering av kapitaliseringen.
Enhetsenhet
Företagen kapitaliserar vanligtvis kostnader för förvärv och avyttring av anläggningstillgångar som byggnader, tillverkningsanläggningar, utrustning och motorfordon i enlighet med allmänt accepterade redovisningsprinciper, men enligt den slutliga förordningen för IRS 2012 definieras en fastighetsenhet mer brett. Enligt IRS består en fastighetsenhet av alla funktionellt beroende beräkningar som krävs för att fastigheten ska kunna fungera. Därför, medan en bil är en enhet av egendom, är ett hus eller en byggnad flera enheter av egendom som innefattar den faktiska strukturen; Värme-, ventilations- och VVS-systemen är olika enheter, och eventuella anskaffningskostnader och förbättringar på dessa bör aktiveras. Det finns inga skillnader i ekonomisk redovisning.
Materiell egendom
Medan företagen omedelbart drar av kostnader för rutinunderhåll, reparation och förbättringar av materiella fastigheter enligt finansiella redovisningsregler för utgifter, enligt 2012 års slutförvarings- och reparationsföreskrifter för IRS, läggs större vikt vid kapitalisering av alla sådana kostnader. IRS kräver i allmänhet att alla belopp som betalas för att förbättra en fastighetsenhet genom förbättring, restaurering eller anpassning till en ny eller annan användning aktiveras och inte dras av i det år de uppstod. Som en följd av detta minskar företagens skatteplikt enligt dessa kapitaliseringskriterier eftersom de kan betala över flera finansiella perioder, och efter aktivering kan de göra anspråk på avskrivningsavdrag. Mängder som betalas för att förvärva och producera material och leveranser är dock generellt undantagna.
De Minimis Safe Harbor
Som ett erkännande av skillnaderna mellan kapitaliseringskriterierna under finansiell redovisning och IRS-kraven tillåter den senare att företag som väljer att arbeta under de minimis-säker hamnen fortsätter att dra av kostnaderna under ett visst tröskelvärde istället för att kapitalisera dem. Detta val är öppet för företagets skattebetalare med ett tillämpligt finansieringsöversikt, vilket är ett som arkiveras hos Securities and Exchange Commission, oberoende granskas och används för kreditändamål eller utfärdas från federala eller statliga myndigheter och byråer. Företag som har en ekonomisk bokföring eller bokpolicy om kostnadsföring av tillgångar som har en livslängd på 12 månader eller mindre och som kostar upp till 5 000 dollar per vara kan fortsätta att göra det trots IRS-kapitaliseringskriterier.
Redovisningsmetodändringar
När man bestämmer huruvida ett visst ämne ska klassificeras som en kapitaltillskott eller en nuvarande avdragsgilla kostnad, måste företagen ha antagit två olika kriterier, en för sina finansiella bokföringsregister och den andra för IRS-ändamål, eftersom de är olika. Eftersom IRS bestämmer företagets skatteskuld har dess metoder företräde framför bolagets redovisningsprinciper. Genom att erkänna denna skillnad tillåter IRS företagen att anpassa sina redovisningsmetoder och har utfärdat detaljerade förfaranden för genomförandet. Det är i allra bästa intresse för alla företag att göra ändringen, eftersom IRS-kapitaliseringsreglerna är obligatoriska från och med 2014 och kommer att få retroaktiv effekt så att myndigheten kan kräva skatt som uppstår på grund av olika redovisningsmetoder under tidigare år.