GAAP redovisningsregler om orealiserade kapitalvinster

Företagen investerar ofta i värdepapper från andra företag. Ibland är avsikten att få ett betydande inflytande över investeringen, medan andra gånger investeringen helt enkelt är ett sätt att tjäna pengar. Amerikanska accepterade redovisningsprinciper ger olika behandlingar av orealiserade realisationsvinster och förluster beroende på säkerhetens art, storleken på investerarens andel och dess planer för att sälja säkerheten.

Realisationsvinster

Du inser en realisationsvinst när du säljer en säkerhet för en vinst. Innan du säljer det har du en orealiserad realisationsvinst eller pappersvinst. Din bokföringsbehandling av orealiserade vinster beror på det belopp du äger. För köp av röstberättigade aktier i aktier använder du värderingsmetoden om din andel är mindre än 20 procent. Om du äger mellan 20 och 50 procent av rösterna, använd kapitalandelsmetoden. För större insatser behandlar du investeringen som ett dotterbolag och konsoliderar det i din finansiella rapportering. Skuldinstrument har sina egna regler.

Verkligt värde Metod

Inför värderingsmetoden, redovisa i orealiserade vinster och förluster för omsättningsbar skuld och eget kapital - värdepapper som du planerar att sälja inom 12 månader. För värdepapper som är tillgängliga för försäljning redovisar orealiserade vinster och förluster som övrig totalresultat, vilket förekommer under resultaträkningen i resultaträkningen. Du ackumulerar övrigt totalresultat som en separat linje i ägarandelarna i din balansräkning.

Hållbarhet till skuldsättning

Du redovisar inte orealiserade vinster på skuld som du avser att hålla till förfall, men du kan känna igen en permanent nedskrivning som en förlust. Du avskriver normalt skuldförbindelser som du håller till förfall, men om du bedömer att de har drabbats av en "annan än tillfällig" nedskrivning, kan du skriva ned deras värde genom förlusten. Du registrerar förlustens kreditandel - som härrör från försämrad förmåga att betala ränta eller återbetala huvudstol - som en förlust i inkomst. Vilken andel som uppstår från andra faktorer, till exempel en väsentlig valutadevaluering som påverkar utlandsskulden, debiterar du andra övergripande skatter efter justering för skatter.

Equity Method

Vid redovisning av eget kapital redovisar investeraren sin andel av investerat intäkter för en period. Till exempel, om en investerare äger 25 procent av ett företag som postar 1 miljon dollar i nettoresultatet, inser investeraren 250 000 dollar i inkomst och lägger till detta till bokfört värde av investeringen. Investerare redovisar inte orealiserade realisationsvinster enligt kapitalandelsmetoden men kan redovisa en förlust för övrigt totalresultat om investeringen blir permanent nedskriven. Om detta inträffar, justera investeringens bokförda värde i enlighet med detta.

Konsoliderad rapportering

Orealiserad vinst eller förlust kan inträffa när ett dotterbolag överför ett objekt till en närstående, till exempel föräldern eller ett annat dotterbolag. Trots att dotterbolaget erkänner vinsten direkt, har moderbolaget vinsten på ett annat totalresultatkonto, såsom "orealiserat koncerninterna vinst". När företaget säljer det överlåtna objektet till en närstående, kan den omvandla vinsten från orealiserad till realiserad .