Effekterna av en aktiverad leasing och balansräkning

När din verksamhet hyr ut utrustning istället för att köpa den, finns det två sätt att hantera hyreskontraktet i din redovisning. Beroende på villkoren i hyresavtalet kan du behandla det som ett operativt leasingavtal eller ett kapitalavtal. Aktiverade leasingavtal har betydande effekter på balansräkningen, medan operationella leasingavtal inte alls uppträder.

inlägg

När du aktiverar ett leasingavtal visas tillgången på din balansräkning på samma sätt som om du köpt det. Säg att du leaser en lastbil i tre år. Lastbilen redovisas som en anläggningstillgång - materiella anläggningstillgångar. Värdet som tilldelats tillgången är antingen det verkliga marknadsvärdet på lastbilen eller nuvärdet av leasingavgiften, vilket är mindre. (Nuvärdet är summan av alla framtida betalningar vid justering till aktuella dollar.) På skuldsidan i balansräkningen skapar du en leasingförpliktelse som är lika med tillgångsvärdet. Om lastbilen gick till balansräkningen till exempelvis 20 000 dollar, skulle hyresavgiften också uppgå till 20 000 USD.

Justering

Den hyrda tillgången avskrivs precis som alla tillgångar som företaget egentligen äger. Om ditt företag använder linjära avskrivningar för tillgångar, skulle du också använda den för lastbilen. Aktivets bokförda värde minskar således över tiden. På skuldsidan behandlar du leasingförpliktelsen som skuld och minskar den över tiden när du betalar ut leasingavtalet. Du redovisar hyresavtalen i resultaträkningen som en kombination av avskrivning och räntekostnad.

effekter

En kapitaliserad leasing ökar tillgångarnas totala värde på balansräkningen. Det påverkar ett antal förhållanden som borgenärer, potentiella investerare och andra använder för att utvärdera företagets lönsamhet och effektivitet. Det kommer att minska ditt företags avkastning på tillgångar (i huvudsak vinsten den genererar för varje $ 1 värde av tillgångar) och dess tillgångsomsättning (försäljningen genereras för varje $ 1 värde av tillgångar). Och eftersom hyresavtalet också uppträder som en skuld påverkar det åtgärder av finansiell hävstångseffekt, som din skuldsättningsgrad. Kort sagt, ett kapitaliserat leasing kan göra ditt företags prestanda ser sämre ut, så företag strukturerar ofta leasingavtal på ett sådant sätt att de kan rapportera dem som operativa leasingavtal.

Kriterier

Eftersom företagen vanligtvis föredrar att hålla uthyrningar ur balansräkningen fastställde Redovisningsstyrelsen - det regelverk som gör det möjligt för företagsredovisning - fyra villkor enligt vilka ett leasingavtal måste aktiveras. För det första erhåller hyresgästen (det företag som hyr ut tillgången) automatiskt äganderätten till tillgången i slutet av hyresavtalet. För det andra kan hyresgästen köpa tillgången till ett fyndpris vid slutet av hyresavtalet. För det tredje går hyran för minst 75 procent av tillgångens nyttjandeperiod. För det fjärde är nuvärdet av hyresavtalen vid leasingens början minst 90 procent av tillgångens verkliga marknadsvärde.

Operativa leasingavtal

Ett operativt leasingavtal förekommer inte i balansräkningen alls - antingen som tillgång eller skuld. Du redovisar helt enkelt leasingavgifterna som hyreskostnader i resultaträkningen. Företag strukturerar ofta leasingavtal så att de inte uppfyller något av kriterierna för aktivering och kan därmed behandlas som operationella leasingavtal.